Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Налоговая декларация по земельному налогу за 2015 год индивидуальным предпринимателем не представляется. Авансовые платежи по налогу в течение налогового периода им также не уплачиваются.
Земельный налог подлежит уплате ИП по окончании налогового периода на основании полученного от налогового органа уведомления.

Обоснование вывода:
Согласно НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
При этом индивидуальные предприниматели (далее также - ИП), применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождены от обязанности по уплате земельного налога ( НК РФ).
Согласно НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода (календарного года ( НК РФ)) как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
В силу НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. На основании НК РФ налоговая база для налогоплательщиков - физических лиц также определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Здесь хотелось бы отметить, что для целей налогообложения под физическими лицами понимаются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. Индивидуальные предприниматели - это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств ( НК РФ).
В свою очередь, положения НК РФ "Земельный налог" в редакции от 04.11.2014 N 347-ФЗ, действующие с 1 января 2015 года, не разделяют налогоплательщиков - физических лиц на индивидуальных предпринимателей и не являющихся таковыми.
То есть с 1 января 2015 года физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, самостоятельно не рассчитывают ни налоговую базу, ни подлежащую уплате сумму земельного налога. Такая обязанность установлена исключительно для налогоплательщиков-организаций ( , НК РФ). Представлять налоговую декларацию по земельному налогу также обязаны только организации ( НК РФ).
Порядок уплаты земельного налога определен НК РФ. Так, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом ( , НК РФ). Уплата налогоплательщиками - физическими лицами авансовых платежей по земельному налогу в течение налогового периода положениями указанной статьи не предусмотрена.
Таким образом, индивидуальный предприниматель не должен представлять налоговую декларацию по земельному налогу за 2015 год. Земельный налог подлежит уплате по окончании налогового периода*(1) на основании полученного от налогового органа уведомления.

Рекомендуем ознакомиться с материалами:
- . Определение налоговой базы по земельному налогу индивидуальными предпринимателями (до 31 декабря 2014 года);
- . Определение налоговой базы по земельному налогу для физических лиц.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Мельникова Елена

*(1) На основании НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Поскольку 1 октября 2016 года приходится на субботу, то налог за 2015 год должен быть уплачен не позднее 3 октября 2016 года.

Кроме оплаты налога на землю, юрлица и ИП, осуществляющие на участке коммерческую деятельность, обязаны подавать декларацию. Декларация по земельному налогу в 2015 году заполняется ими самостоятельно и сдается в ФНС по месту регистрации прав на землю.

Кто обязан подавать декларацию?

Налоговый кодекс, а именно 398-я статья, устанавливает, что плательщиками земельного налога считаются:

• юридические лица - организации, предприятия;
• физические лица - индивидуальные предприниматели, осуществляющие на данном участке деятельность с целью извлечения прибыли.

Облагаются сбором те участки, на которые у владельцев есть право собственности, либо же они принадлежат им по праву пожизненного владения, постоянного пользования. Остальные участки, не используемые в бизнесе, также облагаются налогом. Но отчетность по ним подавать не нужно.

Декларация по земельному налогу в 2015 году - вид отчетного документа за землю, на которой осуществляется бизнес. ИП и юрлица обязаны в отношении таких земель рассчитывать налог самостоятельно, как и заполнять декларацию. Для земель, находящихся под жилищным фондом, дачными участками, сельскохозяйственного назначения расчет налога производится сотрудниками ФНС. В обязанность плательщика входит только уплата суммы, указанной в уведомлении.

Подать декларацию может уполномоченное лицо компании, ИП или доверенное лицо при наличии заверенного нотариально документа. Доверенность крепится к декларации и нумеруется в общем порядке.

Состав отчетного документа - декларации

Налоговая декларация имеет в составе такие разделы:

• титульный лист;
• первый раздел;
• второй раздел.

На титульном листе обязательно отражаются сведения о налогоплательщике:

• ИНН для физлиц (ИП), КПП для юрлиц;
• номер страницы - 1;
• номер корректировки - первый документ в отчетном периоде - 0, исправленная или дополненная декларация - 1 или 2;
• общий показатель имеет значение 34, если организация или предприниматель прекращают хозяйствование - 50;
• если документ подается в ФНС по месту регистрации лица, ставится показатель 270;
• если компания прошла реорганизацию, указывается соответствующий код - слияние, присоединение и так далее.

Раздел 1 содержит данные:

• суммы сбора, которые подлежат уплате;
• суммы авансовых платежей.

В нем необходимо заполнить строки:

• 010 - КБК;
• 020 - ОКТМО;
• 021 - сумма налога;
• 023-027 - авансовые взносы за 1-3 кварталы предыдущего года;
• 030 - сумма налога за минусом авансовых платежей;
• 040 - сумма, уменьшающая налог (превышение авансового платежа над исчисленной суммой налога).

В разделе 2 производится:

• расчет налоговой базы отдельно по каждому земельному участку во владении организации или ИП;
• расчет суммы, подлежащей оплате.

Заполняется раздел следующим образом:

• указываются кадастровые стоимость и номер объекта налогообложения;
• код по ОКТМО;
• категория участка земли;
• налоговая ставка на текущий момент (0,3 или 1,5%);
• налоговая база - участок;
• начисленная сумма сбора.

Если земля принадлежит нескольким собственникам, числа указываются в виде дроби, соответствующей размеру доли в имуществе. Образец заполнения декларации по земельному налогу можно найти на официальном ресурсе налоговой службы, там же можно скачать бланк документа для дальнейшего заполнения.

Как правильно заполнить декларацию?

Требования к заполнению и сдаче декларации по земельному налогу следующие:

• Если плательщик подает отчетность на бумажном носителе, заполнить его можно шариковой ручкой черного/синего цвета.
• Существует возможность подачи декларации через интернет.
• Пустых строк в документе содержаться не должно. Одна графа может содержать только одно значение.
• Страницы документа нумеруются по возрастанию.
• Если произошли исправления, они заверяются уполномоченным сотрудником, который данные исправления подтверждает.
• Все страницы документа печатаются с одной стороны листа. Двухсторонняя печать запрещена.
• Нельзя пользоваться корректорами.
• Повреждать бумагу степлером или шилом нельзя, листы не скрепляются.
• Допускается написание текста исключительно печатными буквами.

Важно следить за изменениями в законодательстве относительно правил заполнения отчетности. Пример правильного заполнения декларации по земельному налогу за 2015 год можно узнать в ФНС по месту регистрации или на официальном сайте.

Предоставление декларации в налоговый орган

Сдать отчетность можно такими способами:

• лично или через законного представителя, наведавшись в ИФНС;
• отправив письмо, предварительно сделав опись вложенных в конверт документов;
• электронным способом.

Бланк декларации земельного налога надо сдать в тот налоговый орган, в котором зарегистрирован земельный участок. Если таковых у собственника несколько, то составляются и подаются отдельные (по каждому виду участка) декларации. Крупнейшие налогоплательщики (как правило, это юрлица) подают отчетность по месту регистрации компании.

Скачать образец декларации по земельному налогу можно на официальном сайте ИФНС. Заполняется документ в двух экземплярах - для инспектора и плательщика. Поскольку процедура составления достаточно трудоемка, многие пользуются услугами специализированных фирм. Их сотрудники за определенное вознаграждение заполнят и сдадут отчетность в ФНС.

Подается декларация по истечении отчетного периода - года. Сроки сдачи декларации по земельному налогу установлены НК РФ. Сделать это необходимо до 1.02 следующего за отчетным года. То есть, в этом году сдается налоговая декларация по земельному налогу за 2014 год. Если плательщик не уложится в этот срок, ему грозит административная или налоговая ответственность. На следующий же день после непоступления платежа начисляется штраф. Его размер составляет минимум 1000 рублей, в общем, 5% от суммы задолженности. За весь период задержки не может быть начислено свыше 30% от суммы долга.

Кроме этого, может наступить административная ответственность. Она выражается в применении штрафных санкций или предупреждения. Штраф в этом случае колеблется в пределах 300-500 рублей.

Каждый, кто имеет свой бизнес, сталкивался с вопросами, касающимися налогообложения имущества. Законодательство предусматривает обязательные платежи за использование определенных видов собственности. Одним из таких являются земельные участки. Их владельцы обязаны платить земельный налог.

Начать стоит с определения земельного налога. В современном праве под этим понятием имеют в виду обязательные платежи за использование участков земли. При этом, такое использование возможно как на основе права собственности, так и по договорным отношениям. Так же, стоит сказать о том, что регулируются вопросы налогообложения как федеральными актами, так и муниципальными решениями. Это связанно с тем, что данный вид обязательных платежей относится к группе местных налогов. То есть, хотя основные правила и закреплены общегосударственными нормами, местные органы управления регулируют отношения в сфере налогообложения земли в определенной мере самостоятельно.

Платить такой налог обязаны как индивидуальные предприниматели, так и организации, поскольку Земельным и Налоговым кодексом предусмотрен конкретный субъектный состав. К таким плательщикам относятся лица, владеющими участками земли на территории Российской Федерации, либо использующие их для своей экономической деятельности. Тем не менее, Закон предусматривает несколько исключений. Не подлежат налогообложению:

• земли, которые изъяты из оборота согласно действующему законодательству;
• земли, занятые объектами культурной особой культурной ценности, в их числе парки национального значения, заповедники, археологические памятники;
• земли, которые включены в лесной фонд;
• земли, на которых расположены государственные предприятия.

Земельные налоги имеют свою государственную классификацию — КБК 2015 земельный налог. Она состоит из самого кода и его расшифровки. Наличие такой системы позволяет закрепить на общегосударственном уровне виды деятельности с использованием участков земли, которые подлежат налогообложению.

Ставка земельного налога 2015 года определяется согласно кадастрам каждого отдельного региона. То есть, размер налоговых платежей зависит от того, где непосредственно находится сам объект налогообложения. При этом, лицо самостоятельно определяет размер платежей, пользуясь данными из этих кадастров. Стоит, также, заметить, что существуют общие правила по определению размеров налогообложения для всех регионов. Так, согласно нормативной базы, местные органы не имеют права устанавливать взыскания на участки земли больше 0,3 процентов для таких категорий, как:

• земли для использования в деятельности сельского хозяйства;
• земли под жилыми помещениями;
• земли для деятельности, связанной с личным хозяйством (например — садоводство);
• земли с ограниченной обороноспособностью.

Для всех остальных видов земли процентная ставка не может превышать 1,5 процентов.

Земельный налог. Сроки уплаты 2015

Важным вопросом при любой системе налогообложения являются сроки оплаты обязательств. Если говорить о земельном налоге, то тут соблюдается основная тенденция налогообложения в целом. То есть, платежи осуществляются в конце непосредственно самого налогового периода. В нашем случае такой период составляет один год.

Но, стоит заметить, что тут многое зависит непосредственно от правил, установленных муниципальными органами. В некоторых регионах налог уплачивается еще и при помощи авансовых платежей. Особенность такой системы в том, что ежеквартально лицо оплачивает налог по частям, а уже по окончании всего налогового периода предоставляет только разницу между размерами налоговой базы и авансовыми платежами.

Не стоит путать подачу соответствующей декларации о налоговом периоде и саму оплату обязательств. Отчет по земельному налогу подается в налоговый орган до 1 февраля последующего за отчетным года. Период для оплаты такого налога устанавливается не раньше этой самой даты. То есть, сначала подается декларация, и только потом осуществляется оплата налоговых обязательств. Декларация земельного налога 2015 скачать образец:

Льготы по земельному налогу 2015

Каждая система имеет свои особенности. Одними из таких является предоставление упрошенных правил использования для категорий, которым это необходимо. Так, в земельном налогообложении существует система льгот для лиц, которые непосредственно предусмотрены законодательной базой. К таким лицам относятся:

• Министерство Юстиции и его подразделения — к участкам, на которых находятся такие подразделения;
• религиозные предприятия — к участкам непосредственного расположения их зданий;
• организации инвалидов, в которых процент участников – инвалидов составляет не меньше 80 % — к участкам, где осуществляет деятельность такие организации;
• организации инвалидов, где работают больше 50% работников – инвалидов – к участкам, где осуществляет деятельность такие организации;
• народные художественные организации — к участкам, где осуществляет деятельность такие организации;
• предприятия, находящиеся в специальной экономической зоне – непосредственно к участкам, находящимся в такой зоне. При этом, строк на который предоставляются льготы не может превышать пяти лет с момента возникновения права собственности на такой участок;
• организации, которые занимаются судостроительной деятельностью – к участкам, где осуществляет деятельность такие организации.

Это общегосударственный перечень. Местные органы управления имеют право внести в него еще пункты по применению льгот. Но, при этом, уменьшить этот список они не имеют права. К тому же, право на льготы кроме вышеперечисленных категорий имеют ветераны Великой Отечественной Войны, многодетные семьи, инвалиды, несовершеннолетние, сироты.

Как рассчитать земельный налог 2015

При использовании земельного налога необходимо научится его рассчитывать. Как было сказано выше, такой налог уплачивается ежегодно, поэтому, налоговый период составляет 12 месяцев. Принцип расчета состоит в том, что кадастровая стоимость объекта умножается на процентную ставку. В таком случае, мы получаем размер налога за один год. При исчисление налога на год, ту сумму необходимо умножить на 12 месяцев. Например:

Индивидуальный предприниматель имеет земельный участок для осуществления своей деятельности. Кадастровая стоимость его составляет 500 000 рублей. При этом, налоговая ставка равна 0,03%. Необходимо рассчитать размер налога за прошедший год.

Прежде всего, определим размер налога за год:

• 500 000 рублей * 0,03% = 15 000 рублей.

Если Предприниматель платит авансовые платежи ежеквартально, то подсчитаем размер уплаты авансового платежа. Прежде всего, определим размер платежа за один месяц:

• 15 000 рублей / 12 месяцев = 1 250 рублей в месяц.

Подсчитаем авансовый платеж за квартал:

• 1 250 рублей в месяц * 3 месяца = 3 750 рублей.

При этом, если индивидуальный предприниматель платил авансовые платежи на протяжении налогового периода, то подсчитаем размер налога, который ему необходимо будет уплатить в конечном итоге. Для этого, прежде всего, досчитаем общую сумму авансовых платежей:

• 3 750 рублей * 3 квартала = 11 250 рублей.

Теперь от общей суммы за год, которую мы вычисляли самой первой, отнимем авансовые платежи:

• 15 000 рублей – 11 250 рублей = 3 750 рублей.

Земельный налог для физических лиц

Физические лица, которые имеют на праве собственности участки земли, либо владеют ими на праве бессрочного пользования, обязаны уплачивать налоги за использование таких участков.

Весь алгоритм действий остается таким же. Физическое лицо обязано ежеквартально платить авансовые платежи, а в конце налогового периода, в данном случае – года, подавать бланк декларации земельного налога 2015. Оплата как авансовых платежей, так и самого налога осуществляется на основе специального уведомления, которое налоговая служба присылает физическому лицу. При этом, такое уведомление должно быть предоставлено налогоплательщику как минимум за тридцать дней до даты, которая указана в нем для оплаты.

Способы получения такого уведомления достаточно разнообразны. Одним из наиболее распространенных вариантов передачи такого документа является отправка по почте. При этом, стоит помнить, что полученным оно считается через 6 дней после того, как было предоставлено почтовым органам. То есть, в таком случае, строк уплаты налога составляет тридцать шесть дней. Так же, практикуют передачу уведомления в электронным вариантом. Для этого налоговые службы используют каналы телекоммуникации. Естественно, самым простым и широко используемым способом является личная передача уведомления от налоговика к налогоплательщику. При этом, необходимо, что бы лицо, которое получает такой документ, подтвердило его предоставление (расписка).

Если лицо не получает такого уведомления достаточно долгое время, хотя знает, что оно должно было прийти, юристы рекомендуют обратиться в налоговую службу самостоятельно. Это обеспечит от недоразумений по невыплате авансовых платежей. Если лицом будет обнаружено какие – либо ошибки в уведомлении, то он имеет право обратится к налоговым органам за их исправлением. Для этого, при отправлении самого уведомления налоговая служба предоставляет и бланк для обратной связи.

Земельный налог пенсионерам 2015

Очень много вопросов возникает по поводу того, существует ли отдельная система и правила уплаты земельного налога для пенсионеров. Это связано с тем, что данная категория имеет достаточно льгот в разных сферах.

Основным условием получения льгот для уплаты какого – либо налога является прямое указание на такие действия в Законе. К глубокому сожалению лиц пенсионного возраста какие — либо специальные условия по уплате обязательств за использование участков земли на федеральном уровне не существует. При этом не стоит забывать о том, что все же определенные упрощения могут быть, но при условии, что местные советы имеют нормативное закрепление такого правила для определенного района.

Если следовать федеральному законодательству, то пенсионеры платят налог на общей основе. То есть, они так же как и остальные физические лица получают уведомление о сумме и дате конечной оплаты налога, оплачивают его при помощи банковских услуг и подают соответствующую декларацию. При этом, если лицо оплачивает налог при помощи безналичной формы, то необходимо иметь платежное поручение на земельный налог 2015, которое подтвердит факт оплаты налога в соответствующих службах.

Земельный налог. Изменения 2015

В 2015 году на плательщиков земельного налога ждут кое-какие изменения. Прежде всего, необходимо сказать, что установлено новый крайний срок уплаты налога. Теперь каждый субъект земельных владений, которые облагаются налогом, обязаны до 1 октября каждого последующего года оплачивать налоговый период. При этом, органы местного управления не имеют права менять этот строк.

Так же, в этом году было исключено один объект, который облагался земельным налогом. Таким объектом стали земельные участки под застройкой многоквартирных домов и находящиеся во владении такого дома. С этого года оплачивать налог на землю жителям не будет необходимости, поскольку этот пункт был исключен из Налогового Кодекса. Так же, была уточнена процедура изменения кадастровых данных. Но этот вопрос более важен самим органам местной власти.

Земельный налог – система государственного денежного взыскания за пользование земельными ресурсами. Такой способ наполнения бюджета является очень важным. Если вы имеете дело с такими налогами, то стоит помнить, что основные процентные ставки и особенности налогообложения необходимо искать в той налоговой службе, которая находится в одном муниципальном районе с самим земельным участком. Основные же положения, к примеру, обязательные объекты такого налогообложения и льготы установлены федеральными законами.

Оплата налога осуществляется путем внесения авансовых платежей на протяжении года и оплаты самого налога уже по завершения налогового периода. Оплачивается такой налог на основе уведомления, полученного от налоговых служб.

Федеральная налоговая служба распространила письмо от 30.05.2014 № БС-4-11/10399, в котором приводятся контрольные соотношения показателей для .

Напомним, что форма налоговой декларации по земельному налогу утверждена приказом ФНС России от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696. Код формы по Классификатору налоговой документации 1153005.

И хотя указанные правила предназначены работникам налоговых инспекций для проведения камеральных проверок, данное письмо будет полезно и для всех налогоплательщиков, отчитывающихся по имущественным налогам. В опубликованном письме приводится перечень контрольных соотношений (КС) между показателями, которые должны отражаться в тех или иных строках декларации, а также описываются возможные ошибки.

Виды возможных ошибок

Схема проверки налоговой декларации по земельному налогу не отличается от проверки любой другой декларации.

Прежде всего, налоговый инспектор проверяет правильность отражения налоговой базы. По земельному налогу таковой является кадастровая стоимость земельного участка или части участка, если налогоплательщик владеет только его долей.

Затем проверке подлежит указанная сумма льготы, если она заявлена налогоплательщиком.

Если эти показатели исчислены верно, остается проверить правильность применения налоговой ставки и непосредственно точность рассчитанного налога.

Действующая налоговая декларация состоит из двух разделов. В первом разделе приводятся итоговые суммы - исчисленный за отчетный год земельный налог, суммы авансовых платежей в течение года и окончательная сумма доплаты или возмещения из бюджета. Второй раздел служит для подробного описания самого расчета. В основном это отражение различных льгот и коэффициентов. На основе полученных во втором разделе данных заполняется сумма налога в первом разделе.

Если у налогоплательщика один-два земельных участка, то заполнить расчет не составит труда. При наличии же большого числа участков составление расчета может вызвать большие затруднения...

Если у налогоплательщика один-два земельных участка, то заполнить расчет не составит труда. При наличии же большого числа участков, да еще в разных территориальных округах или с различной категорией пользования, составление расчета может вызвать большие затруднения.

И тут возможны арифметические ошибки при подсчете суммы налога, подлежащей к уплате за отчетный год.

К примеру, в Разделе 1 проверяется правильность подсчета суммы налога по территориальному признаку () и . Необходимо, чтобы сумма, указанная в строке 021 с соответствующими кодами ОКТМО и КБК равнялась сумме всех строк 280 Раздела 2 с этими же кодами ОКТМО и КБК.

С точки зрения автоматизации проверок, все ошибки, которые налогоплательщик может допустить при составлении налоговой декларации по земле, можно разбить на арифметические (ошибки в подсчетах) и логические ошибки.

Логические ошибки - это ошибки, допущенные при отражении взаимоувязанных строк декларации. Например, смотрим КС: в Разделе 2 проверяется заполнение строк 070 и 080. В первой указывается код налоговой льготы, во второй - необлагаемая сумма, т. е. льгота по данному коду. Если одна из этих строк заполнена, а вторая - нет, то возможна следующая ошибка:

• не исчислена сумма налоговой льготы;
• не указан код налоговой льготы. Аналогично проверяются строки 090 и 100, 200 и 210, 220 и 230, 240 и 250, 260 и 270.

Что надо проверять

Специалисты ФНС разделяют проверки на проверки внутри документа и проверки между декларацией и иными документами, служащими для осуществления налогового контроля.

Соответственно, в письме контрольные соотношения разбиты на внутридокументные КС и междокументные КС.

Внутридокументные КС - это такие соотношения между показателями декларации, которые проверяются по данным самой декларации.

Проверяем	На что обратить внимание	Строки деклара-ции (Раздел 2)	Номер КС (гр.2 таблицы Письма № БС-4-11/10399)
Сведения о льготах	При отражении льготы (освобождения от налогообло-жения) заполняются парные строки - для кода льготы и для суммы льготы по данному коду. Коды налоговых льгот содержатся в Приложении 3 к Порядку заполнения налоговой декларации по земельному налогу. Часть льгот рассчитывается с учетом коэффициента Кл (строка 190 декларации). Например, стр. 210 = стр. 170 х (1 - стр. 190); стр. 230 = стр. 170 х (1 - стр. 190) и пр.	070, 080, 090, 100, 110, 120, 200, 210, 220, 230, 240, 250, 260, 270	с 1.4 по 1.17, 1.18, с 1.33 по 1.39
Период жилищного строительства на данном земельном участке (при-менение по-вышающего коэффициен-та 2 или 4)	Строка 040 может принимать значение: 1 - при строительстве до 3 лет; 2 - при строительстве свыше 3 лет; Прочерк - при отсутствии жилищного строительства. В зависимости от значения строки 040 рассчитывается сумма налога в строке 170. Соответственно: стр. 170 = ((стр. 130 х стр. 140 х стр. 160): 100) х 2; стр. 170 = ((стр. 130 х стр. 140 х стр. 160): 100) х 4.
Налоговая	Под налоговой базой указывается кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, рассчитанная по одной из формул в зависимости от наличия льгот (заполне-ния строк 080, 100, 120, 190). Формулы закреплены в пункте 5.15 Порядка заполнения налоговой декла-рации по земельному налогу.		с 1.21 по 1.28
Коэффициент	В строке 150 отражается число полных месяцев владения участком, на основании которого по формуле (стр 150: 12 мес.) рассчитывается коэф-фициент Кв (отражается в десятичных дробях с точностью до десятитысячных долей). Если владение осуществлялось весь отчетный год, то в строке 150 указывается “12”, в строке 160 - “1,0---”.
Сумма ис-численного земельного налога из рас-чета фактиче-ского периода владения участком	Рассчитывается по формуле (стр. 130 х стр. 140 х стр. 160): 100. Если заполнена строка 040, то Полученное значение необходимо умножить на коэффициент “2” или “4”.		с 1.30 по 1.32
Коэффициент	В строке 180 отражается число полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота. Коэффициент Кл рассчитывается по формуле (стр. 180:12 мес.). Кл записывается в десятичных дробях с точностью до десятитысячных долей. Если льготы в течение года не было, то в строке 180 ставится прочерк, а в строке 190 “1,0---”.		1.18, 1.19, 1.20
Сумма ис-численного налога	В строке 280 отражается исчисленная сумма земель-ного налога, подлежащая уплате в бюджет за нало-говый период,рассчитанная как разность значений по строке 170 и суммой льготы, указанной в одной из строк 210, 230, 250, 270.		с 1.36 по 1.39

Нестыковки с иной отчетностью

Помимо показателей внутри декларации по земельному налогу, предусмотрены междокументные КС - это соотношения, которые проверяются между показателями налоговой отчетности и внешними источниками.

В отношении земельного налога таким внешним источником является форма Сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в т. ч. земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества. Данная форма имеет код по КНД 1114235, утверждена приказом Минфина России и ФНС России от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11.

Указанный документ содержит кадастровый номер земельного участка (Лист «А» строка 1.1) и кадастровую стоимость (долю кадастровой стоимости) земельного участка (Лист «А» строка 1.10).

В налоговой декларации кадастровый номер отражается в Разделе 2 под названием раздела, кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка - в строке 050 Раздела 2.

Аналогично проверяется правильность указания в декларации кода ОКТМО, ИНН и КПП налогоплательщика, а также размер доли в праве собственности.

Напомним, что в декларации доля налогоплательщика в праве на земельный участок в общей долевой или совместной собственности отражается по строке 060. Значение указывается в виде правильной простой дроби. В сведениях о праве собственности на землю также зафиксированы такие данные, как:

• размер доли в праве - в соответствующей графе строки 3.12 Листа «Г», а также в строке 4.18 Листа «Д»;
• размер доли в праве общей собственности на общее имущество в многоквартирном доме - в соответствующей графе строки 3.14 Листа «Г», а также в строке 4.20 Листа «Д».

Что предпримет налоговый инспектор

Практически все проверки налоговиками осуществляются в автоматическом режиме. Однако есть и такие контрольные соотношения, которые компьютер не проверит. К примеру, КС 1.34 и 1.35, в которых анализируется применение налоговой льготы в виде снижения ставки налога в соответствии с .

При выявлении любого несоответствия налоговый инспектор направит письменное уведомление налогоплательщику о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений.

Если исправления не будут внесены, инспектор вправе в течение 10 дней после окончания камеральной проверки составить акт налоговой проверки.

Консультант по налогам И.М. Акиньшина , для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»

13841

• Темы:
• Отчетность и документы
• Земельный налог

Если у компании в собственности есть земельный участок, она должна сдать декларацию по земельному налогу за 2015 год. Декларацию нужно подать не позднее 1 февраля 2016 года. Образец заполнения декларации по земельному налогу за 2015 год приведен в статье ниже.

В статье Вы сможете:

1. Скачать бланк декларации по земельному налогу за 2015 год;
2. Посмотреть образец заполнения декларации по земельному налогу за 2015 год.
3. Узнать, кто подает декларацию по земельному налогу за 2015 год и в какие сроки;
4. Узнать, как заполнить декларацию по земельному налогу за 2015 год.

Когда подается декларация по земельному налогу за 2015 год

Декларация по земельному налогу подается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 398 НК РФ). Таким образом, срок сдачи декларации по земельному налогу за 2015 год - не позднее 1 февраля 2016 года.

Форма декларации по земельному налогу за 2015 год

Налоговой декларации по земельному налогу и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 28.10.11 № ММВ-7-11/696@. Код формы по Классификатору налоговой документации 1153005 (утв. приказом МНС РФ от 12.10.99 № АП-3-14/319).

Кто сдает декларацию по земельному налогу за 2015 год

Компании, которые являются плательщиками земельного налога, обязаны по итогам налогового года представлять декларацию (ст. 398 НК РФ). Декларации подают и те компании, которые получают льготы на основании ст. 387 и 395 НК РФ и освобождены от уплаты налога.

Отчетность нужно подать в инспекцию по месту нахождения земельного участка. Исключение - крупнейшие налогоплательщики и инвесторы по соглашению о разделе продукции. Они сдают отчетность в инспекцию по месту постановки на учет.

Ответственность за несвоевременную подачу декларации за 2015 год

За непредставление декларации по земельному налогу предусмотрен штраф по ст. 119 НК РФ в размере 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. Но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Образец заполнения декларации по земельному налогу за 2015 год

Рассмотрим образец, как составить декларацию. Декларация по земельному налогу состоит из:

• титульный лист;
• раздел 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»;
• раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».

Компания заполняет все разделы декларации. Если имеется несколько объектов налогообложения на территории одного муниципального образования, то сдается одна декларация. Но при этом на каждый земельный участок нужно составить отдельный лист раздела 2. Рассмотрим поля, которые обычно вызывают затруднения.